中小企业服务

家装企业依法改变经营模式,可提高税负率而降低涉税风险(3)

作者:吴跃飞律师

2020-06-18   222次

三、适当变更经营模式,提高税负率水平降低涉税成本

本课题叙述到的变更经营模式,主要是站在法律职业,结合财会职业思维,改变家装企业与客户(装修业主)的合同法律关系的基础上,同时变更家装企业与主材供应商之间的合同法律关系,即:

家装企业利用中间人的位置,一边给客户找符合装修要求的主材供应商,代理客户采购主材,也就是给客户找卖家;另一边给主材供应商寻找主材消费者,也就是给主材供应商找买家。

示例说法是:

将客户、家装企业、主材供应商定位为ABC,左边的A为客户,中间的B为家装企业,右边的C为主材供应商,B作为中间人一肩挑着ACB具备一肩挑AC的条件,是因为A的需求,与C的供应均汇集在B的服务支点上,处于B点的家装企业正好可以利用这个商业条件,完成AC之间的交易服务。在此类交易中,家装企业可以依合同约定向客户收取佣金,也可以向主材供应商收取佣金,只是现实中如果家装企业向客户收取佣金,会“看相”不好,不会向客户收取服务佣金,主要由主材供应商向家装企业收取佣金,佣金及行纪费用等间接转嫁给客户。

用法律语言表达上面的ABC关系,就是BAC分别成立行纪合同关系,而不是传统的买卖合同有关系,此类关系链条形成后,家装企业的财务处理主材款时,以前是买卖合同关系时,是家装企业的营业收入,需要依法缴纳流转税,如增值税等,并且收入款还得计入家装企业的营业额;现在改变一定的经营模式后,家装企业与客户,以及主材供应商的买卖合同关系变更为行纪合同关系后,客户交给家装企业的主材款,仅是由家装企业代收,然后转交给主材供应商,仅是家装企业与主材供应商的往来款,可以不计入家装企业的收入,不用缴纳增值税类流转税,家装企业如果向主材供应商收取主材经销额的5%佣金,家装企业只需向将前述5%的金额列入企业收入,并承担相应税金,这样操作可以节省大部分流转税金,并且主材往来款也不计入家装企业的营业产值额,相当于降低了税负率计算公式中的分母数值,求得的企业税负率水平就会提升,当税负率水平提升后,被金税系统预警,被税务机关关注的风险就会随之降低。

上面的表述用简单的话表述就是:家装企业与客户在装饰装修合同中同时约定代理采购主材,由主材供应商向客户开具发票;家装企业与主材供应商成立行纪合同关系,约定由主材供应商向家装企业的客户开具发票,代向客户收取主材款;家装企业向主材供应商收取佣金后,只需按收取的佣金额,向主材供应商开具发票。

家装企业在与客户和主材供应商一肩挑的服务关系中,由家装企业向客户及主材供应商承担主材售后服务责任的全部,或一部分。

采用本课题方案,不会增加客户及主材供应商,和家装公司的经济成本。

湖南朝晖律师事务所  吴跃飞律师   2020.06.05